一般納稅人增值稅如何記賬 辰信會計網(wǎng)提供

一般納稅人增值稅如何記賬

　　為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”和“增值稅檢查調(diào)整”明細科目，并在“應交增值稅”明細賬內(nèi)設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。
　　一、銷項稅額的核算（一）銷售貨物或者提供應稅勞務借：應收賬款（應收票據(jù)、銀行存款等）
　　貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入）
　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
　　發(fā)生的銷售退回，作相反的會計分錄。
　　（二）視同銷售行為（重點）
　　1.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于增值稅非應稅項目（比如廠房建造）、集體福利或個人消費；2.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，分配給股東或投資者、無償贈送他人。
　　會計處理時需要確認“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。
　　二、進項稅額（一）采購商品或接受應稅勞務（進項稅額）
　　借：材料采購（計劃成本下尚未驗收入庫）
　　在途物資（實際成本下未驗收入庫）
　　原材料（計劃成本或?qū)嶋H成本驗收入庫）
　　生產(chǎn)成本、制造費用（計入存貨成本的加工、修理等）
　　委托加工物資（計入委托加工物資成本的加工，修理費用等）
　　管理費用（計入管理費用的加工、修理費用等）
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
　　貸：應付賬款（或應付票據(jù)、銀行存款等）
　　（二）運輸費用的進項稅額（購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和規(guī)定的扣除率計算進項稅額）。
　　「解釋」僅僅是運輸費的部分可以按照7%的扣除率計算抵扣，如果是運雜費或運輸費裝卸費合計等，均不能按照7%進行抵扣；考試時，如果題目中給出了7%抵扣率才需要計算，沒有給出就不用計算了。
　　（三）購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額企業(yè)購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價乘以13%的扣除率計算的進項稅額允許抵扣。
　　三、不允許抵扣的進項稅企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失（不含自然災害造成的）以及將購進貨物改變用途[如用于非應稅項目（廠房建設）、集體福利或個人消費等]，其進項稅額應通過“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關科目。
　　「解釋1」購買的貨物的毀損如果是由于自然災害造成的，購買材料時的增值稅進項稅額不用轉(zhuǎn)出；購買的貨物的毀損如果是由于企業(yè)管理不善造成的，購買材料時的增值稅進項稅額需要轉(zhuǎn)出，不能再繼續(xù)抵扣銷項稅額。
　　「解釋2」該政策體現(xiàn)了和諧社會，人為關懷。
　　四、已交稅金科目核算的內(nèi)容“已交稅金”核算企業(yè)預繳本月增值稅額。本科目適用于一個月內(nèi)分次預繳增值稅的納稅人，例如以1天，3天，5天或者1 0天為一個納稅期限的增值稅納稅人。注意：“已交稅金”專欄的本期發(fā)生額與第9個明細子目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”密切相關，直接影響到可申請退回稅款的確定。
　　五、轉(zhuǎn)出未交增值稅科目核算的內(nèi)容“轉(zhuǎn)出未交增值稅”核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應交稅費一未交增值稅”科目。